Учет процентов по кредиту при исчислении налога на прибыль

В заключительных положениях даются указания по обобщению данных, полученных в результате налоговых корректировок, и переносу их в налоговую отчетность. Налоговый учет затрат на оплату процентов по полученным кредитам банков Проведение налоговых корректировок затрат на оплату процентов по банковским кредитам основывается на данных, сформированных в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период. Однако, по мнению автора статьи, в налоговых расчетах должны участвовать только затраты на оплату процентов, относящиеся на себестоимость реализованных товаров, право собственности на которые уже перешло к покупателю. Торговые организации, определяющие выручку для целей налогообложения "по оплате", проводят корректировку только той части нормируемых затрат, которая относится на себестоимость реализованных и оплаченных товаров. Момент учета затрат по приобретению и реализации товаров должен совпадать для целей налогообложения прибыли с моментом учета выручки от реализации товаров.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на прибыль организаций

На вопросы отвечала М. Поэтому большинство бухгалтеров рано или поздно сталкиваются с необходимостью учета процентов по кредитам и займам в бухгалтерском и налоговом учете. Мы ответим на вопросы, которые более всего волнуют наших читателей в связи с этим. Беседина, г. Таганрог Для приобретения нескольких объектов получен целевой кредит в банке. Каждый из этих объектов признается у нас инвестиционным активом, поэтому проценты по кредиту нам нужно включать в их первоначальную стоимость пп.

Приказом Минфина России от Но как нам распределить эти проценты между объектами? То есть вы можете включать проценты, уплаченные по кредиту, в стоимость каждого из объектов пропорционально той сумме заемных средств, которая была потрачена на его покупку. Елисеева, г. Санкт-Петербург Для строительства офисного здания мы взяли кредит.

Здание пока не достроено, но, чтобы погасить кредит, пришлось привлекать новый заем. Надо ли проценты по новому займу включать в бухучете в первоначальную стоимость здания? Поэтому включать проценты по займу в первоначальную стоимость здания в бухучете и, соответственно, увеличивать базу по налогу на имущество п. Особенно, если в новом договоре займа нет ни слова о том, что он взят для приобретения или строительства инвестиционного актива.

Если вы один кредит пытаетесь погасить за счет другого, то проценты по ним обоим придется включать в первоначальную стоимость объекта Раньше так же рекомендовал поступать и Минфин России Письма Минфина России от Но позже его мнение поменялось.

Теперь в финансовом ведомстве считают, что проценты и по кредиту на строительство инвестиционного актива, и по кредиту на рефинансирование такого кредита учитываются одинаково. Что, несомненно, приводит к увеличению налоговой базы по налогу на имущество.

Скорее всего, при проверке налоговые органы будут придерживаться последней позиции Минфина. Поэтому мы советуем вам включить проценты по новому кредиту в первоначальную стоимость офисного здания. Кургинян, г. Самара Наша организация получила заем. Поэтому в расходах сумму процентов мы ежемесячно признавали исходя из этой величины. Именно исходя из этой ставки мы и заплатили проценты.

Когда заем получен более чем на один отчетный период, расходы по нему учитываются на конец месяца соответствующего отчетного периода. Если же долг погашается до истечения отчетного периода, то проценты надо отражать на дату его погашения п.

При этом размер процентов, включаемых в налоговые расходы, при досрочном погашении займа определяется исходя из договорной процентной ставки и фактического времени пользования займом п.

В данной ситуации пересчитывать и уточнять налоговые обязательства за прошедшие налоговые отчетные периоды не нужно. Уточненки подаются лишь тогда, когда при расчете налоговой базы были допущены ошибки или искажения п.

Расходы определили правильно в соответствии с действующим договором займа. Просто в определенный момент условия этого договора изменились. Поэтому возникшую разницу по процентам следует учесть в составе внереализационных доходов на дату возврата займа ст. Дадашева, г. Правомерно ли это? То есть правильность применения цен для целей налогообложения проверяется только в отношении товаров работ, услуг. Послухаев, г. Москва Наша организация взяла кредит в банке под проценты и в этом же месяце предоставила беспроцентный денежный заем в той же сумме своему поставщику.

Можно ли признать проценты по полученному кредиту в составе налоговых расходов? При этом необходимо учитывать следующее. Любые расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что они экономически обоснованны, в том числе и проценты по займам п.

Налоговики считают, что в вашей ситуации затраты на уплату процентов экономически неоправданны, поскольку деньги, привлеченные под проценты, выдаются беспроцентно. Москве от Но если налогоплательщики могли доказать, что от выдачи таких займов был положительный экономический эффект, например, это способствовало заключению договоров с контрагентами на более выгодных условиях, то суды признавали такие расходы экономически обоснованными Постановления ФАС МО от Кроме того, если на момент выдачи беспроцентного займа на расчетном счете организации достаточно собственных средств, налоговый орган вряд ли сможет доказать, что беспроцентный заем выдан именно за счет кредита.

Львова, г. Нижний Новгород Мы взяли в банке кредит на приобретение производственного здания. Договор купли-продажи был заключен, и денежные средства были перечислены продавцу. Однако впоследствии сделка была признана недействительной, деньги возвращены на наш расчетный счет. Можно ли учесть проценты за кредит в налоговых расходах? Причем обоснованность того или иного расхода подтверждается именно намерением организации получить экономический эффект. В вашем случае намерение получить экономический эффект от привлечения кредита, как говорится, налицо.

Даже несмотря на то, что сделка купли-продажи в итоге не состоялась. Агафонова, г. Красноярск По договору на открытие кредитной линии наша организация уплачивает банку единовременную комиссию за открытие кредита и ежемесячную комиссию за неиспользованный остаток кредитного лимита.

Обе комиссии установлены в процентах. Нужно ли нормировать такие расходы для целей исчисления налога на прибыль? Контролирующие органы приравнивают такие суммы к долговым процентам, которые для целей налогообложения прибыли включаются в расходы с учетом ограничений подп.

Зыкова, г. Москва Полученный кредит, а также сумму процентов по нему наша организация погасила с нарушением договорных сроков. За просрочку платежей банк взыскал с нас пени. Можно ли на сумму уплаченных пеней уменьшить налог на прибыль? Выплаты в виде пеней связаны с нарушением организацией своих договорных обязательств и, по сути, являются санкцией за нарушение организацией условий договора п. Такие затраты на дату их признания должником без ограничений учитываются в налоговых расходах подп.

Но имейте в виду, что если уплаченные вами пени установлены не в абсолютных суммах, а рассчитаны в процентах от просроченной задолженности, то проверяющие, скорее всего, приравняют их к нормируемым долговым процентам подп. Однако суды считают, что проценты за пользование займом и проценты за неисполнение денежного обязательства имеют различную правовую природу п. Лахова, г. Тверь В прошлом квартале мы получили два кредита, которые в соответствии с учетной политикой признаны сопоставимыми.

Надо ли в текущем квартале при определении предельного размера процентов по этим кредитам учитывать новые займы, полученные в текущем квартале? Или, иными словами, процентов по займам и кредитам, которые получены в том же квартале.

Таким образом, в вашем случае при определении в текущем отчетном периоде предельного размера процентов по кредитам в расчете участвуют только сопоставимые долговые обязательства, которые были получены в предыдущем квартале.

Статьи для бухгалтера Налоговый учет процентов по займам: общие правила Порядок учета процентов по займам и кредитам — это вопрос, который волнует практически каждую организацию.

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту - 2019

Поделиться Учет процентов по кредитам и займам Организации нередко для финансирования своей деятельности привлекают заемные средства. Рассмотрим порядок учета при налогообложении прибыли процентов по кредитам и займам в отдельных ситуациях. Затраты по производству и реализации принимаются с учетом следующих особенностей: проценты за пользование кредитами, займами, признаваемые в бухгалтерском учете расходами, принимаются в качестве затрат по производству и реализации, за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством, а также процентов по просроченным платежам по основному долгу по займам и кредитам подп. В состав прочих нормируемых затрат включаются проценты по просроченным платежам по основному долгу по займам и кредитам подп. В состав расходов по финансовой деятельности, учитываемых на сч.

Как учесть проценты по кредиту при расчете налога на прибыль?

Налог на прибыль Вопрос: Организация для приобретения товаров оформила в банке кредит со сроком полного его возврата в сентябре г. В установленный договором срок организация кредит не вернула. На основании дополнительного соглашения к кредитному договору срок погашения кредита перенесен на декабрь г. Можно ли проценты по кредиту за период, на который отложен его возврат, учесть при налогообложении прибыли? Ответ: Проценты по кредиту, начисленные за период, на который отложен в соответствии с дополнительным соглашением к кредитному договору его возврат, могут быть учтены при налогообложении прибыли. Если организация не возвратила не погасила кредит в срок, то не позднее следующего рабочего дня после истечения срока его возврата задолженность по данному кредиту отражается в бухучете банка на соответствующих счетах по учету просроченной задолженности.

Налог на прибыль. Актуальные вопросы

Налог на прибыль Организации, применяющей общую систему налогообложения, предоставлен налоговый кредит по уплате НДС, исчисленного по реализованным товарам, работам, услугам, сроком на два месяца с Сумма НДС, подлежащая уплате в июле — руб. Вся сумма НДС в размере руб. Как следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете предоставление и погашение налогового кредита, а также начисление и уплату процентов по нему?

Процентные доходы и расходы: налоговый учет

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно или С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе. Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно: сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного налогового периода; рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации по нормам пп ст.

Займы и кредиты июля Предприятие взяло банковский кредит на погашение ранее взятого кредита, дополнительно оплатило другому предприятию за поручительство, сумма с НДС. Можем ли мы учесть проценты по новому кредиту и затраты за поручительство в расходах уменьшающих налог на прибыль и возместить сумму НДС с бюджета? Судьи также считают такие затраты обоснованными. Если должник оплачивает услуги поручителя, то сумму вознаграждения можно учесть при расчете налога на прибыль. И вот почему. В арбитражной практике есть примеры решений судов, которые поддерживают данную позицию см.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете

На вопросы отвечала М. Поэтому большинство бухгалтеров рано или поздно сталкиваются с необходимостью учета процентов по кредитам и займам в бухгалтерском и налоговом учете. Мы ответим на вопросы, которые более всего волнуют наших читателей в связи с этим. Беседина, г. Таганрог Для приобретения нескольких объектов получен целевой кредит в банке.

Начисление процентов банком по займу при исчислении налога на прибыль

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. В то же время отдельные виды затрат, такие как, например, проценты по банковским кредитам займам , учитываются для целей налогообложения прибыли отдельно в соответствии с особенностями, установленными ст. Специалисты Минфина России в целях определения обоснованности расходов также ссылаются на определения Конституционного Суда РФ от Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик отражает сумму выявленного своевременно не учтенного расхода в составе соответствующей группы вида расходов например внереализационных отчетного налогового периода, в котором выявлена ошибка смотрите, например, письма Минфина России от Однако если в соответствующем прошлом налоговом периоде налог на прибыль не уплачивался, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки искажения письмо Минфина России от Кроме того, представители Минфина России считают, что, если по итогам текущего периода получен убыток, необходимо также произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка письмо Минфина России от

Налоговый учет процентов по займам: общие правила

Какую сумму учесть в расходах По общему правилу начисленные проценты учтите в расходах без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Пример включения в расчет налога на прибыль процентов по займу, предоставленному в денежной форме. Сделка контролируемая Читать далее Займы в валюте или условных единицах При получении валютного займа кредита долг по нему, в том числе по процентам, нужно пересчитывать по официальному курсу рубля, установленному Банком России.

Особенности налогового учета процентов по кредитам в торговых организациях

Как отразить в налоговом учете получение займа кредита ОСНО: Налог на прибыль На расчет налога на прибыль деньги имущество , полученные по договору займа кредита и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов подп. При получении процентного займа кредита сумму процентов, подлежащую к уплате, включите в состав внереализационных расходов подп. При получении беспроцентного займа кредита у организации не возникает никакого дохода от экономии на процентах. Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль разницу между полученной и возвращенной суммой займа кредита , возникшую из-за его переоценки в рубли? Это следует из подпункта 5. В этих статьях указывается, что суммовая разница возникает на дату реализации оприходования товаров работ, услуг , имущественных прав. О таком случае возникновения разницы, как изменение курса условной единицы на дату возврата займа кредита , в кодексе не упоминается. Операции, связанные с обращением денежных средств, реализацией не признаются подп. Такую же позицию поддерживают и контролирующие ведомства.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в году 21 января Средний балл: 0 из 5 Темы: Налоговая отчетность Сегодня мы разберемся, как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом и бухгалтерском учете в году. Ведь взятые в кредит и займы деньги нельзя учитывать в составе расходов и доходов, при этом проценты, уплаченные по кредиту или займу, можно списать во внереализационные расходы, но у этой операции есть ряд особенностей. В частности, важно точно знать, на какую дату признавать проценты в качестве дохода или расхода, и как правильно рассчитать эту сумму. В каком размере отражать проценты по кредитам и займам в налоговом учете в году Проценты по займам, кредитам и сделанным депозитам можно учитывать в полной сумме, то есть по их фактической ставке, прописанной в договоре. Исключение — это займы и кредиты, признаваемые контролируемыми сделками, такие проценты можно включать в расходы с учетом соответствующего положения Налогового кодекса раздел V. Налоговики назвали пять ситуаций, когда однозначно снимут расходы на проценты по кредитам и займам. На какую дату признавать проценты по кредитам, займам и сделанным депозитам в учете в году В компаниях на общей системе налогообложения проценты нужно признавать во внереализационных расходах в следующем порядке: либо на дату возврата кредита, займа, депозита; либо на последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования займом или депозитного вклада. Если компания применяет УСН, то проценты надо признавать в расходах на дату их уплаты пп. Проценты в налоговом учете заимодавца в году Компания, которая предоставила кредит или разместила денежные средства на депозите в году, в налоговом учете проценты отражает во внереализационных доходах п. При ОСН, проценты надо признавать в том порядке и в той сумме, в какой они отражаются в бухгалтерском учете.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Фадей

    первый понравился - этот думаю не хуже.